|
Имущественный налоговый вычет продавцам жилья
При продаже недвижимости налогоплательщик может либо возвратить уплаченную сумму
налога, либо уменьшить налогооблагаемую базу, т.е. ту сумму, на которую
начисляют налог на доходы. В случае продажи недвижимого имущества при предоставлении имущественного налогового вычета учитываются сроки нахождения в собственности этого имущества. До 2005 года налогоплательщикам предоставлялся имущественный вычет в полной сумме, полученной от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, если они находились в собственности 5 лет и более. C 1 января налогоплательщики имеют право на вычет в полной сумме, полученной от продажи имущества, находившегося в их собственности 3 года и более. Кроме того, уточнено, что воспользоваться вычетом смогут и те, кто продал или приобрел долю в указанном имуществе. Размер налогового вычетаСогласно подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи:
Если все перечисленное выше имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то налоговый вычет не превысит в целом 1000000 рублей.
Если же перечисленное выше имущество находилось в собственности
налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет
предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного
имущества (т.е. фактически налог не придется платить вовсе, так как сумма
налогового вычета будет равна сумме, полученной от продажи квартиры).
Уменьшение налогооблагаемой базыВместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Продажа имущества, находящегося в общей собственностиПри реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества:
Это значит, что налоговый вычет, например, в размере 1000000 рублей предоставляется всем сособственникам жилого помещения вместе, а не каждому из них в отдельности по 1000000 руб. Когда предоставляются имущественный вычет вычетыИмущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного
заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые
органы по окончании налогового периода.
Когда имущественные вычеты не положеныПоложения о предоставлении имущественного налогового вычета не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Примеры.1) Квартира, находившаяся в собственности продавца более 3 лет, продана за 3000000 руб. Имущественный вычет предоставляется в размере полной стоимости квартиры, т.е. фактически налог равен нулю. 2) В той же ситуации, когда квартира находилась в собственности продавца менее 3 лет, он имеет право на получение налогового вычета в размере 1000000 руб., а с оставшихся 2000000 руб. должен будет заплатить 13% налога. 3) Семья, состоящая из 4-х человек, продала за 1600000 руб. квартиру, находящуюся в общей долевой собственности. Доли каждого собственника равны. Период владения квартирой составляет менее 3 лет. Квартира была передана в собственность продавцов в результате бесплатной приватизации жилья.
В этом случае предельный размер имущественного вычета, которым может
воспользоваться каждый из продавцов, составляет 250000 руб.
(1000000 руб. : 4 = 250000) 4) Налоговая база по доходам, полученным от продажи квартиры, определяется по налоговым декларациям каждого продавца в сумме 150000 руб. (400000 руб. - 250000 руб.). Налог с полученного дохода исчисляется и уплачивается по ставке 13%. Использованы материалы рассылки "Жилищное право: актуальные вопросы законодательства" |